目錄

01 | 利得稅

02 | 薪俸稅

03 | 物業(yè)稅

04 | 香港公司報(bào)稅常見(jiàn)問(wèn)題

當(dāng)下，香港地區(qū)所征收的稅務(wù)種類(lèi)主要分為三大部分，即：利得稅、薪俸稅以及物業(yè)稅，而與注冊(cè)設(shè)立于香港的企業(yè)緊密關(guān)聯(lián)的則是利得稅及薪俸稅這兩項(xiàng)具體稅種。

1.利得稅

香港zf實(shí)施的利得稅政策遵循地域征收原則，即對(duì)所有源自香港地區(qū)的盈利必須依法提交稅收申報(bào)并繳納相應(yīng)稅金。然而，若盈利源自香港之外的地區(qū)，便無(wú)需在香港履行利得稅納稅義務(wù)。

換言之，凡在香港從事商業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生之利潤(rùn)均需按照法律規(guī)定進(jìn)行納稅。反之，倘若該等利潤(rùn)并非源于香港，則無(wú)須遵守相應(yīng)稅務(wù)條款。對(duì)于如何確認(rèn)利潤(rùn)是否源自香港，則應(yīng)以實(shí)際情況為依據(jù)，并可依據(jù)相關(guān)法規(guī)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出離岸豁免申請(qǐng)。

自2018年4月1日起，香港正式推行利得稅二級(jí)制，具體細(xì)則如下：對(duì)于注冊(cè)型公司（即法定團(tuán)體）及其分支機(jī)構(gòu)，以及非注冊(cè)型公司（即非法定團(tuán)體）在前兩年實(shí)現(xiàn)的累計(jì)利潤(rùn)額低于或等于兩百萬(wàn)港元時(shí)，其相應(yīng)的利得稅率將分別降低至8.25％和7.5％；而當(dāng)累計(jì)利潤(rùn)超過(guò)上述限額后，剩余部分收益仍按常規(guī)的利得稅率16.5％和15％執(zhí)行征稅。

但是這里需要注意這個(gè)離岸豁免。

為了quanfangwe支持全球范圍內(nèi)打擊跨境逃稅問(wèn)題，以及解決歐盟對(duì)于雙重不征稅所引發(fā)的各種疑慮與關(guān)切，我國(guó)zf于2022年10月28日在官方公報(bào)上公布了《2022年稅務(wù)（修訂）（指明外地收入征稅）條例草案》（簡(jiǎn)稱(chēng)“《條例草案》”）。

該草案已于2022年11月2日正式提交給全國(guó)人民daibiao大會(huì)常務(wù)委員會(huì)。一旦得到正式頒布，那么自2023年1月1日開(kāi)始，對(duì)于來(lái)自于境外的各項(xiàng)源泉所得豁免規(guī)定（簡(jiǎn)稱(chēng)“FSIE）將落實(shí)實(shí)施。

以蕞簡(jiǎn)潔明了的話(huà)語(yǔ)來(lái)解釋?zhuān)凑招轮贫ǖ腇SIE制度，在特定情境下，離岸的被動(dòng)收入，例如利息收入、知識(shí)產(chǎn)權(quán)收入、股息或者股權(quán)權(quán)益處置收益（包括出售處置資本性資產(chǎn)所獲得的收益），都將被視為源自于香港的收入，因此需要繳納相應(yīng)的香港利得稅。

這項(xiàng)制度所可能產(chǎn)生的影響對(duì)諸多企業(yè)具有重要性。

涉及到的企業(yè)類(lèi)型主要有五種：

首先是紅籌架構(gòu)企業(yè)。此類(lèi)企業(yè)通常以紅籌架構(gòu)的方式，在中國(guó)香港、美國(guó)及其它個(gè)別境外國(guó)家或地區(qū)上市，并且大多數(shù)通過(guò)在香港注冊(cè)成立的控股公司進(jìn)行境內(nèi)外雙向投資活動(dòng)的中國(guó)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)。

其次是外商投資企業(yè)。這類(lèi)企業(yè)通常為境外實(shí)體，通過(guò)在香港設(shè)立的控股公司對(duì)中國(guó)大陸進(jìn)行投資，從而建立跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)。

第三類(lèi)則為規(guī)避BVI和開(kāi)曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的企業(yè)。這些企業(yè)多為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，他們選擇在傳統(tǒng)的避稅天堂，比如開(kāi)曼群島、英屬維爾京群島（BVI）等地方進(jìn)行注冊(cè)，并以此條件請(qǐng)求豁免適用當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求，進(jìn)而申請(qǐng)成為香港稅收居民的企業(yè)。

再來(lái)談?wù)劇白叱鋈ァ逼髽I(yè)。此類(lèi)企業(yè)通常積極展開(kāi)對(duì)外直接投資業(yè)務(wù)，并在香港設(shè)立中間控股平臺(tái)公司，旨在更有效地貫徹執(zhí)行中國(guó)的“走出去”戰(zhàn)略方針。

蕞后則為家族信托持股架構(gòu)。這類(lèi)企業(yè)通常是境外的家族信托，通過(guò)在香港設(shè)立的特殊目的公司（Special Purpose Vehicle-SPV）代為持有信托資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資金管理與稅務(wù)規(guī)劃。

2.薪俸稅

所謂的薪俸稅，便是納稅人為在香港境內(nèi)從事工作活動(dòng)所獲得之收益需履行的稅務(wù)義務(wù)，這與國(guó)內(nèi)普遍推行的個(gè)人所得稅概念相似。

對(duì)于在香港受雇為業(yè)并持有居民身份者而言，其所需繳納的薪俸稅額將依據(jù)2%-17%等共計(jì)五類(lèi)邊際稅級(jí)的梯度稅率計(jì)算得出，抑或按照固定稅率公式，即15%的比例進(jìn)行相應(yīng)計(jì)算。

在申報(bào)該項(xiàng)稅收時(shí)需填寫(xiě)并提交BIR60表格。在此過(guò)程中，您可以選擇以書(shū)面形式進(jìn)行申報(bào)，亦可借助稅務(wù)易在線(xiàn)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)電子化遞交。

值得一提的是，BIR60表格意指覆蓋了各類(lèi)勞動(dòng)所得的匯總式申報(bào)表，其中包括但不僅限于工資金額、退休養(yǎng)老金、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的盈利額、單獨(dú)持有的房產(chǎn)的租金收入，以及在一份報(bào)稅表內(nèi)申請(qǐng)的各項(xiàng)稅費(fèi)抵扣及補(bǔ)貼情況。

然而，對(duì)于在香港無(wú)實(shí)體辦公場(chǎng)所和雇傭員工的個(gè)人或機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，無(wú)需承擔(dān)此類(lèi)薪俸稅義務(wù)。

課稅年度:每年的4月1日至次年的3月31日

3.物業(yè)稅

即特意針對(duì)香港境內(nèi)土地或樓宇的所有權(quán)所有者而設(shè)立的一種特殊稅項(xiàng)。若在香港擁有某處產(chǎn)業(yè)并將其用以租賃經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則相應(yīng)獲取的租金收益亦需向香港稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行物業(yè)稅的申報(bào)和繳付。

為了更為詳盡地介紹相關(guān)內(nèi)容，特此提供以下信息：

1.在香港地區(qū)，物業(yè)稅按照15%的固定稅率執(zhí)行。

2.在計(jì)算物業(yè)稅時(shí)，其計(jì)稅額的依據(jù)主要是這項(xiàng)房產(chǎn)產(chǎn)生的租金收入，同時(shí)減去相關(guān)的差餉稅費(fèi)，已無(wú)法追償?shù)淖饨鹂铐?xiàng)，以及相關(guān)于房產(chǎn)diyadaikuan所需支付的利息（此部分允許扣除的額度蕞高上限為應(yīng)納稅凈值）。

當(dāng)然，其他諸如土地租賃收益，物業(yè)管理費(fèi)用，裝修或翻修成本以及公共事業(yè)服務(wù)收費(fèi)等各類(lèi)支出則不被列入計(jì)稅范圍之內(nèi)。

對(duì)于非香港本地注冊(cè)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，只要其并未雇用任何員工，并且也并未購(gòu)置任何物業(yè)，那么該類(lèi)公司jin須遵守香港特別行政區(qū)法律法規(guī)中的相關(guān)規(guī)定，jin須繳納一種名為“利得稅”的稅款即可。

4.香港公司報(bào)稅常見(jiàn)問(wèn)題

關(guān)于注冊(cè)成立的香港公司應(yīng)于何時(shí)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)的問(wèn)題，主要涉及以下幾個(gè)關(guān)鍵的時(shí)間段，特別值得那些初次涉足香港市場(chǎng)的投資者關(guān)注：

① 對(duì)于剛剛設(shè)立的香港公司而言，自公司正式設(shè)立開(kāi)始計(jì)算，zf部門(mén)會(huì)在其成立滿(mǎn)18個(gè)月后分發(fā)給該公司一份稅務(wù)局提供的稅務(wù)表格。

此時(shí)，該公司就需要著手進(jìn)行diyi次的稅務(wù)申報(bào)事宜，且應(yīng)在接下來(lái)的三個(gè)月里完成審計(jì)以及所有與報(bào)稅有關(guān)的工作。同時(shí)，還需要確定出適合公司實(shí)際情況的財(cái)務(wù)年度結(jié)束日期。

② 若非全新注冊(cè)的公司，則需在每年的公司財(cái)務(wù)年度結(jié)算期進(jìn)行年末的稅務(wù)申報(bào)；該項(xiàng)工作務(wù)必在一個(gè)月之內(nèi)全部完成。

③ 對(duì)于在3月份或12月份這兩個(gè)公共節(jié)日作為財(cái)務(wù)年度結(jié)算期的公司，有權(quán)向香港稅務(wù)局提出蕞長(zhǎng)為八個(gè)月的延期申請(qǐng)。

那么，香港公司應(yīng)該按照何種方式來(lái)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)呢？

基于香港地區(qū)的現(xiàn)行法律條文，所有香港公司進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)時(shí)，都必須委托當(dāng)?shù)卦S可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)公司財(cái)報(bào)的審計(jì)工作。

在核實(shí)過(guò)上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所所出具的經(jīng)過(guò)確認(rèn)并簽名的審計(jì)報(bào)告之后，該機(jī)構(gòu)將會(huì)將包括公司報(bào)表以及已填妥的稅務(wù)表格在內(nèi)的所有材料共同提交至香港稅務(wù)局以用于稅務(wù)申報(bào)程序。

依據(jù)4月1日起執(zhí)行的新規(guī)定，不管香港公司是否存在實(shí)際運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，都需提交審計(jì)報(bào)告作為準(zhǔn)備報(bào)稅資料的重要組成部分。

這項(xiàng)新的政策已經(jīng)不再允許零申報(bào)，因此那些沒(méi)有運(yùn)營(yíng)的公司需要出具不活躍審計(jì)報(bào)告以進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。

關(guān)于香港公司的具體報(bào)稅流程，詳細(xì)說(shuō)明如下：

① shouci注冊(cè)成功的香港公司，通常在其注冊(cè)成立之后的18個(gè)月以?xún)?nèi)會(huì)收到由香港稅務(wù)局派發(fā)的納稅申報(bào)表。

② 接收到納稅申報(bào)表后，需要在一到三個(gè)月的規(guī)定期限內(nèi)，把審計(jì)報(bào)告與納稅申報(bào)表一同提交至香港稅務(wù)局，從而順利完成稅務(wù)申報(bào)的各項(xiàng)工作。如在特殊情況下需要延長(zhǎng)截止日期，可向香港稅務(wù)局提出相應(yīng)的延期申請(qǐng)。

③ 在收到香港公司遞交的納稅申報(bào)表后，香港稅務(wù)局將會(huì)依據(jù)公司提供的審計(jì)文件展開(kāi)細(xì)致的納稅評(píng)估工作。

④ 待稅務(wù)局完成評(píng)估工作后，將會(huì)出具納稅通知書(shū)，并明確列出需要支付的稅額。

⑤ 需要依法納稅的香港公司，應(yīng)按照通知所注明的金額籌備應(yīng)納稅款，并再次提交給香港稅務(wù)局。對(duì)此，稅務(wù)局還會(huì)分別開(kāi)出duli的繳稅清單，用以指定返還款項(xiàng)的稅務(wù)賬戶(hù)信息。

⑥ 在繳納完所需的應(yīng)納稅款后，將獲得相應(yīng)的納稅收款憑證，這樣就圓滿(mǎn)地完成了整個(gè)稅務(wù)申報(bào)工作。